股权转让(二)—自然人转让股权(股份)的税务处置惩罚和账务处置惩罚1、股权转让(一)—实收资本如何做账？认缴也需要做账吗？大家经常说，老板把“公司”卖掉了，其实这里说的就是股权转让，那么小我私家转让股权要交哪些税，需要走哪些流程，又该怎么做账呢？01自然人转让股权(股份)要交哪些税？小我私家(自然人)转让股权一般涉及增值税、小我私家所得税以及印花税。(凭据转让工具：一般公司股权、上市公司股份(股票)、新三板挂牌公司股份，划分分析)1、增值税(1) 一般公司股权在营业税下，股权转让是有明确文件划定，不征税营业税。营改增之后，虽然没有出台相关的文件予以明确，可是税务局的回复是不用缴纳增值税。

例如，江西国税就曾说，非上市企业未公然刊行股票，其股权不属于有价证券，转让非上市公司股权不属于增值税征税规模。(2) 上市公司股票上市公司(包罗主板、中小板、创业板、科创板)的股份就是股票了，股票属于有价证券。凭据财税[2016]36号文件，附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》，转让有价证券应根据金融商品转让税目征收增值税。

可是，小我私家从事金融商品转让免征增值税。(3) 新三板公司股份新三板公司属于股份有限公司，可是是非上市公司，对于转让新三板公司股份是否征收增值税存在一定争议。有的地方认为新三板股权属于金融商品，就是免征增值税，有的地方认为在总局进一步明确前，视为股权转让，暂不征收增值税。

因此，小我私家转让新三板公司股份无论怎样，都是不需要缴纳增值税。2、小我私家所得税(1) 一般公司股权股权是一种特殊形式的产业，凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》的第六条，小我私家所得税法例定的需要缴纳个税的产业转让所得就包罗小我私家转让股权取得的所得，适用税率20%。

股权转让所得，以转让股权的收入额减除股权原值和合理用度后的余额，为应纳税所得额。应纳税额=(股权转让收入-股权原值-合理用度)×20%(2) 上市公司股票一般情况下，小我私家转让上市公司股票取得的所得免征收小我私家所得税。可是，从2010年1月1日起，对小我私家转让限售股取得的所得，根据“产业转让所得”，适用20%的比例税率征收小我私家所得税，对于限售股的个税征收划定比力庞大，猪哥在这里就不展开了。

(3) 新三板公司股份小我私家转让新三板公司的个税政策，基本是和转让股票是相同的。即对小我私家转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收小我私家所得税；对小我私家转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，根据“产业转让所得”，适用20%的比例税率征收小我私家所得税。政策依据就是财税[2018]137号文件，《关于小我私家转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关小我私家所得税政策的通知》。3、印花税(1) 一般公司股权印花税只对税目税率表中枚举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税，股权转让应按产权转移书据税目征收印花税，适用税率0.5‰，需要注意的是股权转让方和受让方双方都需要缴纳。

小我私家属于增值税的小规模纳税人，在2019年1月1日至2021年12月31日期间，印花税可以享受最高50%的减征。(2) 上市公司股票股票生意业务的印花税比力特殊，通常是作为调治股市的一种手段。凭据财税明电[2008]2号文件，从2008年9月19日起，现行的对买卖、继续、赠与所书立的A股、B股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收证券(股票)生意业务印花税，调整为单边征税，即对买卖、继续、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券(股票)生意业务印花税，对受让方不再征税。(3) 新三板公司股份凭据财税[2014]47号文件，在全国中小企业股份转让系统(新三板)买卖、继续、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率盘算缴纳证券(股票)生意业务印花税，和股票生意业务相同，受让方不用纳税。

02股权转让流程1、一般流程小我私家转让股权，个税是大头。凭据小我私家所得税法第十五条划定，小我私家转让股权管理工商变换挂号前，需要先前往税务部门管理小我私家所得税的完税事宜。小我私家股权转让所得小我私家所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。

获取完税凭证后，再到市场监视治理部门申请管理股权变换挂号，未取得完税凭证或经检验不实的工商不予管理相关挂号。现在，天津、青岛、东莞、惠州、阳江、中山、汕尾等多地已经出台了相关划定，明确股权转让，需要先检验完税凭证再办变换挂号，例如，天津市：2、个税管理申报提交资料扣缴义务人、纳税人应当依法在纳税义务发生的次月15日内向主管税务机关申报纳税，一般需要提交以下资料：主管税务机关要求的其他资料，一般有(杭州市为例)：(1) 《小我私家股东变更情况陈诉表》；(2) 股权转让股东会决议、董事会决议；(3) 如委托管理需提供委托协议书､署理人身份证明(仅就地检验)；(4) 小我私家股权转让涉税答应书(如未按划定提供中介机构出具的资产评估陈诉的)；(5) 股权变换前的会计报表(资产欠债表和利润表)。各田主管税务机关要求的报送资料可能纷歧样，大家实际管理股权转让时应以当田主管部门要求提供的资料为准。3、工商管理提交资料如果股权转让的个税已完税，那么就可以去市场监视治理部门管理股权变换挂号。

下面就是一张股权个税的完税凭证：除了个税的完税凭证，工商变换一般还需要提交以下资料：(1) 《企业变换(存案)挂号申请书》；(2) 股东会决议(全体股东签字，加盖公章)；(3) 公司章程修正案(全体股东签字，盖公章)；(4) 股权转让协议；(5) 公司营业执照正、副本；(6) 新股东身份证原件；(7) 工商局要求提供的其他资料。建议实际管理时，咨询当田主管部门，以实际所需资料为准。公司股东变换纷歧定需要股东本人加入，可以委托他人管理。

4、上市公司及新三板挂牌公司转让流程上市公司及新三板挂牌公司的转让，凭据证券生意业务所相关划定开户生意业务就可以了，比力简朴。相信许多人炒过股，说到股票让猪哥想起了一句诗“问君能有几多愁，恰似满仓持有中石油”。03股权转让的纳税申报及账务处置惩罚1、纳税申报(1) 小我私家所得税凭据《股权转让所得小我私家所得税治理措施(试行)》(国家税务总局通告2014年第67号)相关划定，小我私家股权转让所得小我私家所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个事情日内，将股权转让的有关情况陈诉主管税务机关。被投资企业应当详细记载股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。

实务中一般有两种征管方式：一种是受让方去所属税务局大厅代扣代缴小我私家所得税，第二种就是被投资公司帮小我私家代扣代缴小我私家所得税。第二种方式下，并不是说代扣代缴个税是被投资公司的义务，其实和被投资公司没什么关系，只是为了利便操作，详细用哪种方法，以当地税务局执行口径为准。

第二种方式的详细申报流程如下(只能在征期内申报)：①登录到自然人电子税务局(扣缴端)；②点击【人员信息收罗】→【新增】→【报送】(如果已有该员工信息，可忽略此步骤)；③点击【分类所得申报】→【产业转让所得】举行填写申报。如果受让方是企业，作为扣缴义务人是有代扣代缴股权转让所得小我私家所得税的法界说务，也是按上述步骤举行申报。

如果受让人和被投资公司都没有申报个税，凭据国家税务总局通告2018年第62号，就需要纳税人自己在取得所得的次年6月30日前，按相关划定向主管税务机关管理纳税申报，并报送《小我私家所得税自行纳税申报表(A表)》，税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当根据期限缴纳税款。(2) 印花税股权转让中的转让方和受让方都是印花税的纳税人，需要去主管税务机关大厅举行申报缴纳，网上暂时无法申报。

被投资公司不用缴纳印花税，因为股权怎么转让，公司的实收资本没变化。2、账务处置惩罚小我私家转让股权，小我私家自己是不用做账的，可是被投资公司需要做账。我们以诸葛会税咨询有限公司为例，孔明将其持有公司10%的股权转让给卧龙，转让价钱20万元，股权原值10万元。

如果股权变换工商办妥了，账务处置惩罚如下：借:实收资本-孔明 100,000 贷:实收资本-卧龙 100,000这样做账后，实收资本总额没变，可是明细变了，凭证后面可附股权转让的股东会决议及转让协议。如果股权转让款是通过诸葛会税咨询有限公司代为支付，账务处置惩罚如下：(1) 如果个税2万元((20-10)×20%)由受让方扣下：借:银行存款 180,000 贷:其他应付款-代收款 180,000借:其他应付款-代收款 180,000 贷:银行存款 180,000(2) 如果受让方未扣下个税款，税款由诸葛会税公司代为支付：借:银行存款 200,000 贷:其他应付款-代收款 200,000借:其他应付款-代收款 200,000 贷:银行存款 180,000 贷:应交税费-代扣代交个税 20,000借:应交税费-代扣代交个税 20,000 贷:银行存款 20,000(3) 如果受让方未扣下个税款，诸葛会税公司也未扣下个税：借:银行存款 200,000 贷:其他应付款-代收款 200,000借:其他应付款-代收款 200,000 贷:银行存款 200,00004股权转让常见疑问？1、平价转让可以吗？股权转让并非一定需要缴纳小我私家所得税，如果转让价钱不高于当初投资成本，就不需要交个税。可是，股权转让价钱需要根据公正生意业务原则确定，如果转让双方为了避税，居心做低价钱，主管税务机关会视为股权转让价钱显着偏低，可以审定调整股权的转让价钱。

总之价钱不是你说几多就是几多，申报的时候需要过税务局这一关。可是，也不是任何时候价钱低都不行以，有些情形下的价钱显着偏低，税务局还是认可的。合理的平价转让是不用缴纳个税的，可是还是需要申报的。

个税不用交，可是印花税还是需要交。财政事情中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？（此处已添加小法式，请到今日头条客户端检察）2、认缴制下0元转让可以吗？注册资本认缴制下，股东不需要立马出资，甚至等到后期转让股权的时候，很可能出资还是没到位，账面实收资本一直0，那么股权转让价钱可以按0元吗？谜底：纷歧定。其时股东实缴为0元，只是代表产业转让的原值为0元，并不代表产业转让的收入就可以是0元，若是你申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的，则视为股权转让收入显着偏低，税局照样给你审定转让价钱。

还是以诸葛会税咨询有限公司为例，公司注册资本100万元，股东猪哥认缴出资60万元、孔明认缴出资10万元、A公司认缴出资30万元。公司谋划一段时间后，效益不错，账面赚了100万，孔明准备以0元转让10%的股权给其他人，这样可以吗？很显着，这个股权转让收入显着偏低，如果没有正当理由，税务局可以按净资产审定转收入，即100×10%=10万元。那么应交小我私家所得税=(10-0)×20%=2万元；印花税=100,000×0.05%×50%=25元；3、被投资公司负担个税怎么办？实务中另有一种情况，就是股东转让股权所得的个税让被投资公司负担，例如上述举例中本应需要转让人孔明负担的个税由诸葛会税公司负担了。这种情况下，诸葛会税公司替孔明负担的个税属于与公司谋划无关的支出，做账的时候直接计入营业外支出，不能在企业所得税税前扣除，汇算清缴的时候纳税调增就可以了。

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